货币资金内部控制测试

(一)货币资金的内部控制

良好的货币资金内部控制制度应包括：

(1)职责分工

要求现金由出纳部门专人负责保管。当日现金收入要及时送存银行;出纳部门保证其安全性;现金的保管与会计记录的岗位分离;银行对账单的核对与出纳的岗位分离;货币资金收支业务与会计记录的岗位分离等。

(2)授权批准

在收付货币资金前，必须经过业务负责人批准。如出差人员借支差旅费、购买办公用品等货币资金的支出必须经过授权。

(3)凭证和记录

要求货币资金的收入和支出应有合理、合法的凭据;货币资金的收入和支出应及时、准确入账;支票应连续编号、空白支票应严格保管，作废支票应加盖“作废”戳记;收付资金必须以以会计人员审核无误的原始凭证及据此编制的记账来依据，会计人员对有关凭证进行审核后，出纳员方可收付资金;应根据已完成的货币资金收付业务及已编号并加盖货币资金收付戳记的记账凭证，每日按顺序及时准确地记入货币资金日记账。

(4)定期盘点与核对

要求定期盘点库存现金，并与库存现金日记账、总账核对;定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。

(二)货币资金的内部控制测试

了解货币资金内部控制;对内部控制的初步评价;抽取并检查收款凭证，检查相关会计记录;抽取并审查信款凭证，检查相关会计记录;抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对;抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否符合有关规定，是否与上年度一致，评价货币资金的内部控制等。