高级财务会计00159自考重点(一)

第一章 外币会计

1-1.[识记]记账本位币和外币的概念是什么?

(1)记账本位币

记账本位币，是企业从事经营活动的主要经济环境中使用的货币，是企业计量其现金流量和经营成果的统一尺度。企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。

根据我国《企业会计准则第19号——外币折算》的规定，企业通常应选择人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定某种外币作为记账本位币。但是，编报的财务报表应当折算为人民币。

(2)外币

外币，“外国货币”的通称，亦指非记账本位币，是企业记账本位币以外的货币，包括各种纸币和铸币，它常用于企业间交易、投资等经济活动引起的对外结算业务。

会计上是以记账货币作为记账本位币，非记账本位币就为外币。当会计上以外国货币为记账本位币记账时，本国货币就成为会计核算上的外币。

1-2.[领会]简述企业选定记账本位币和境外经营记账本位币时应考虑的因素?

一、企业选定记账本位币时，应当考虑下列因素：

1、该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算。

2、该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算。

3、融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。

二、企业选定境外经营的记账本位币，除了考虑上述因素外，还应当考虑下列因素：

1、境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性。

2、境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重。

3、境外经营产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回。

4、境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还现有债务和可预期的债务。

以上所说境外经营，是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采用不同于企业记账本位币的，也视同境外经营。

1-3.[领会]简述外币折算和外币兑换及其区别?

一、外币折算

外币折算是将在收支过程中实际使用的外币折算为等值的编报货币。外币折算不是货币之间的兑换，只是货币表述形式的改变。

二、外币兑换

外币兑换是指企业将一种货币兑换为另一种货币的经济业务，包括从银行等金融机构买入外币或将外币卖给银行等金融机构以及将一种外币兑换为另一种外币等。外币兑换是货币实体的转换。

三、外币折算和外币兑换的区别

外币折算和外币兑换的基础和依据都是汇率。不同之处在于：

1、外币折算只是改变货币表述，即以一种货币计量单位重新表述为另一种货币计量单位，并不改变计量资产或负债的同有价值，在实质上不影响原企业的财务状况和经营成果。

2、外币兑换是不同货币之间的实际交换，要进行实际发生交易的记录。

1-4.[领会]简述外币折算的内容?

外币折算包括：

一、外币交易的折算

外币交易是以非记账本位币(外币)计价或者结算的交易。确定是否为外币交易，应视其是否用外币(非记账本位币)进行结算。外币交易会计有两种处理方法：外币分账制和外币统账制。通常企业发生的外币交易包括：

1、买入或卖出以外币计价的商品或者劳务;

2、借入或者借出外币资金;

3、其他以外币计价或者结算的交易。

二、外币财务报表的折算

外币财务报表折算就是为了反映和揭示一个企业集团整体的财务状况、经营成果和有关经济信息，运用一定的核算方法，将所属企业不同货币金额表述的财务报表按另一种选定的货币金额对其进行重新表述的过程。

它都是为了特定目的而进行的，为了编制合并报表、汇总报告国际分支机构业务和提供特种财务报表等。

1-5.[识记]外汇和汇率的概念是什么?

(1)外汇

外汇是外币资金的总称，通常是指以外币表示的用于国际结算的支付凭证。我国《外汇管理暂行条例》规定：外汇是指以外币表示的用于国际结算的支付手段，以及可用于国际支付的特殊债权、其他外币资产。

(2)汇率(也称外汇汇价)

汇率是指用一国货币兑换成另一国货币时的比价或比率，即以一国货币表示的另一国货币的价格。

1-6.[领会]简述汇率的标价方法及其关系?

汇率的标价是汇率以外国货币来表示本国货币的价格，或以本国货币表示外国货币的价格。汇率有两种表示方式：

一、直接标价法

1、概念

是指以一定单位的外国货币为标准折算为一定数额的本国货币，这种方法被包括我国在内的大多数国家所采用。例如，以人民币为本国货币，美元为外币，则“1美元=6.20元人民币”或“USD1=RMB6.20”。

美元符号：$，港币符号HK$，欧元符号：€。

2、特点

外币数额固定不变，本国货币数随汇率高低发生变化，本国货币币值大小与汇率的高低成反比。

【举例】7月31日的汇率为1美元=6.20元人民币，8月31日的汇率为1美元=7.20元人民币，汇率上升。

【分析】一固定外币数换取的本国货币越多(同样是1美元，但8月换取的人民币较多)，表示本国货币(人民币)币值下降，外国货币(美元)币值相对上升，汇率上升;反之，表示本国货币币值上升，外国货币币值下降，汇率下跌。

二、间接标价法

1、定义

是以一定数额的本国货币为标准，折算为若干单位的外国货币，即每单位本国货币可兑换外币的金额。英国采用间接标价法，美国对英国采用直接标价法。

例如，以人民币为本国货币，美元为外币，则“1元人民币=0.1613美元”或“RMB1=USD0.1613”。

2、特点

本国货币固定不变，外币数随汇率高低发生变化，本国币值价值大小与汇率高低成正比。

如果折算的外币数增加了，表示外币币值下降，本国货币币值相对上升，汇率下跌;相反，汇率上升。

三、两者关系

间接标价法与直接标价法正好相反，如在直接标价法下，1美元=6.20元人民币;间接法标价则表示为1元人民币=0.1613美元。

1-7.[领会]汇率的分类有哪些?

【提示】高财的考核题型中没有名词解释题，本知识点的重点在于分类，扩展内容了解即可，后面的知识中可能会出现这些汇率。

一、按是否固定分为

1、固定汇率

也称法定汇率或官方汇率，是指由政府规定该国货币同其他国家货币的比价。这个比价是基本固定不变的，或被限制在一定的幅度内。

2、市场汇率

是指外汇市场上由交易双方供求关系形成的汇率，这种汇率经常随市场的行情变化而上下波动。国际上按受政府干预与否将市场汇率分为“自由浮动汇率”和“管理浮动汇率”两种，我国实行的是管理浮动汇率。