筹资与投资循环的内部控制测试(一)筹资业务的内部控制筹资的授权审批控制;职责分离控制;会计控制;实物保管的控制;筹资业务在资产负债表上能够得到恰当的披露等。(二)投资业务的内部控制合理的职责分工制度;健全的资产保管制度;详尽的会计核算制度;严格的记名登记制度;完善的定期盘点制度等。(三)筹资与投资业务的内部控制测试1、...... 详情>>

筹资与投资循环的特性筹资活动是指企业为满足生存和发展的需要，通过改变企业资本及债务规模和构成而筹集资金的活动。投资活动是指企业为享有被投资单位分配的利润，或为谋求其他利益，将资产让渡给其他单位而获得另一项资产的活动。筹资与投资特环中涉及的资产负债表项目主要包括：交易性金融资产、应收利息、应收股利、可供出售金融资产、持有...... 详情>>

本章典型试题串讲[单选]注册会计师对S公司的存货进行计价测试。在了解到存货种类繁多、收发频繁、价值差异圈套的特点后，注册会计师应当对存货采用的方法是分层抽样。[多选]属于应付职工薪酬审计的实质性程序有对本期工薪费用实施分析程序、检查工薪的计提是否正确，分配方法是否与上期一致、检查应付职工薪酬支付和使用情况。[名词]存货...... 详情>>

[简答]存货监盘的目的是什么?注册会计师如何实施存货监盘才能达到审计目的?答：注册会计师监盘存货的目的在于获取有关存货数量和状况的审计证据以确证被审计单位记录的所有存货确实存在，已经反映了被审计单位拥有的全部存货，并属于被审计单位的合法财产。具体来讲，为了达到比较好的效果，存货监盘应做好盘点前的计划工作、盘点过程的监督...... 详情>>

生产与存货循环相关账户的审计一、应付职工薪酬的审计1、应付职工薪酬的审计目标。确定期末应付职工薪酬是否存在，是否为被审计单位应履行的支付业务;确定其计提和支出是否合理，记录是否完整;确定期末余额是否正确;确定应付职工薪酬的披露是否恰当。2、应付职工薪酬的实质性程序。获取或编制应付职工薪酬明细表;进行分析性复核;抽查应付...... 详情>>

存货审计(一)存货的审计目标审查和评价存货的内部控制制度是否健全，且一贯有效执行;确定存货是否存在，是否归被审计单位所拥有;确定增减变动的记录是否正确，计量和计价方法是否恰当;存货入库与发出的手续是否齐全;存货期末余额是否正确;确定在资产负债表上的披露是否恰当。(二)存货的实质性程序1、审查存货余额对存货余额的实质性程...... 详情>>

营业成本的审计(一)直接材料成本的审计主要审计内容有：进行分析性复核;检查直接材料耗用数量的真实性;抽查材料发出及领用的原始凭证;抽查产品成本计算单等。(二)直接人工成本的审计主要审计内容有：进行分析性复核;抽查产品成本计算单，检查直接人工成本的计算是否正确;结合应付职工薪酬的检查，抽查人工费用会计记录及会计处理是否正...... 详情>>

生产与存货循环内部控制测试一、生产与存货循环内部控制1、存货的内部控制：购货、验收、仓储、生产、销货等职能。2、工薪的内部控制：雇佣员工;授权变动工资;编制出勤和计时资料;编制工资计算表;支付工资和保管未领工资;填写个人所得税申报表;记录工资等。3、成本会计制度的内部控制：成本费用管理控制;成本费用会计控制。二、生产与...... 详情>>

生产与存货循环的特性(一)生产与存货循环涉及的主要业务活动计划和安排生产;发出原材料;生产产品;核算产品成本;储存产成品;核算产品成本;发出产成品等。(二)生产与存货循环涉及的主要凭证和会计记录生产指令;领发料凭证;产量和工时记录;工薪汇总表及工薪费用分配表;材料费用分配表;制造费用分配汇总表;成本计算单;存货明细账等...... 详情>>

本章典型试题串讲[单选]注册会计师从被审计单位的验收单追查至相应的采购明细账，是为了证实采购与付款循环中的完整性。[单选]注册会计师实地观察重要的固定资产时，应重点观察本期新增加的固定资产。[多选]注册会计师需要函证应付账款的情形包括应付账款的控制风险较高、某应付账款账户金额较大、主要供应商期末余额很小、账龄较短的应付...... 详情>>

[简答]应付账款的完整性应怎样审计?答：为了防止企业低估负债，注册会计师应检查被审计单有无故意漏记应付账款行为。例如，结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务;检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期，确认其入账时间是否正确;检查资产负债表日后应付账款明细账...... 详情>>

采购与付款循环的特性(一)采购与付款特环的主要业务活动请购商品和劳务;订购商品;验收商品;储存已验收的商品存货;付款;记录。(二)采购与付款特环的主要凭证和会计记录请购单;订购单;验收单;入库单;付款凭单;明细账和总账;付款证明;对账单等。... 详情>>

采购与付款循环业务的内部控制(一)采购与付款循环业务的内部控制采购与付款循环业务的内部控制主要有：适当的职责划分;建立采购申请制度;预算管理;授权制度和审核批准制度;付款业务;采购与验收环节的管理制度等。具体内容如下：(1)对购货业务合理的职现划分，使得在业务执行过程中能够进行有效的复核和监督。企业采购与付款业务的不相...... 详情>>

销售与收款特环内部控制测试(一)销售交易的内部控制和控制测试适当的职责分记;正确的授权审批;充分的凭证和记录;凭证的预先编号;按月寄出对账单;内部核查程序。(二)收款交易的内部控制和控制测试按规定及时办理收款业务;及时入账，不得账个设账，不得擅自坐支现金;建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度;按客户设置应收账...... 详情>>

本章典型试题串讲[单选]如果审计人员怀疑被审计单位存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账的行为，则应执行最有效的交易实质性程序是将主营业务收入明细账中的记录同销售单中的赊销审批和发运审批核对。[单选]为了检查被审计单位是否及时向客户发送账单，审计人员可以执行的审计程序是观察指定人员寄送对账单和检查顾客复函档案。[单选]...... 详情>>

[简答]简述销售与收款循环的主要业务活动。答：销售与收款循环涉及的主要业务流动有：接受顾客订单;批准赊销信用;按销售单供货;按销售单供货;按销售单装运货物;向顾客开具账单;办理和记录现金、银行存款收入;办理和记录销售退回、销售折扣与折让;提取和注销坏账等。[简答]简述销售与收款循环的主要内部控制及控制测试答：(1)销售...... 详情>>

销售与收款循环的特性销售与收款循环涉及的资产负债表项目主要包括应收票据、应收账款、长期应收款、预收账款、应交税费等;所涉及的利润表项目主要包括营业收放、营业税金及附加、销售费用等。销售与收款循环的特性主要包括两部分的内容：一是本特环涉及的主要业务活动;二是本循环所涉及的主要凭证和会计记录。(一)销售与收款循环涉及的主要...... 详情>>

[简答]什么是了解内部控制?具体包括哪些内容?答：对内部控制了解的深度，是指在了解被审计单位及其环境时对内部控制了解的程度。包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，但不包括对控制是否得到一贯执行的测试。评价控制的设计是指考虑一项控制单独或连同其他控制是否能够有效防止或发现并纪正重大错报。控制得到执行是指某项控制存在且...... 详情>>

本章典型试题串讲[多选]注册会计师为了了解被审计单位及其环境，应当实施的风险评估程序有询问被审计单位管理层、实施分析程序、观察被审计单位的生产经营活动、检查文件、记录和内部控制文件、追踪交易在财务报告系统中的处理过程。[多选]在了解控制环境时，注册会计应当关注的内容有公司治理层相对于管理层的独立性、公司管理层的理念和经...... 详情>>

[简答]注册会计师是否可以视情况选择性执行了解被审计单位及其环境审计程序?答：《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》规定，注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以足够识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。了解被审计单位及其环境是必要...... 详情>>